Распределение расходов по счету 26. Рекомендации по ведению учета
Косвенными считаются те расходы, которые невозможно отнести на конкретную позицию номенклатуры и которые возникают при выпуске сразу нескольких видов продукции. Например, затраты на аренду помещений, хозяйственные расходы, зарплата администрации и т.д.
Чтобы правильно учесть косвенные расходы, нужно, во-первых, правильно настроить программу, во-вторых, корректно отразить сами расходы в . Рассмотрим пошаговую инструкцию для начинающих.
- Учетная политика . На закладке « » необходимо определить список прямых затрат в НУ. Несмотря на то, что речь пойдет о косвенных расходах, в первую очередь настраиваем прямые. Дело в том, что все затраты, которых нет в разделе прямых затрат, программа автоматически относит в разряд косвенных (а значит, распределяемых).
- На этой же закладке определяем метод списания косвенных расходов — или директ-костинг, когда все косвенные расходы относятся на счет 90.08, или включаем косвенные в себестоимость продукции. В последнем случае придется задавать базу распределения.
- Для косвенных затрат необходимо настроить способы распределения («Учетная политика » — «Затраты» — Косвенные расходы» — «Методы распределения косвенных расходов»).
- В разделе «Функциональность» на закладке «Производство» устанавливаем галочку «Учет процессов производства и выпуска продукции».
- В разделе «Параметры учета » на закладке «Производство» устанавливаем признак «Вести учет затрат по подразделениям».
Последние два пункта (см. Рис7. и Рис.8) нужны для того, чтобы появилась возможность задать подразделение в документах оприходования косвенных затрат.
Ниже приведены примеры настроек и пояснения к ним.
Рис.1 — Настройки программы в интерфейсе
Рис.3 — Методы определения прямых расходов производства в НУ
Рис.4 — Статьи затрат
При заполнении учетной политики в 1С 8.3 (заполнять желательно на каждый год) список прямых затрат НУ заполняется автоматически. Рисунки 1, 2, 3, 4 изображают последовательные шаги необходимых настроек. Для наглядности добавим несколько дополнительных (рис.4) и, соответственно, методов. Статьи «Оплата труда(20)» и «Оплата труда(23)» будут фигурировать в списке прямых затрат, а статьи «Оплата труда(25)» и «Оплата труда(26)» — в списке косвенных (Рис.5 и Рис.6).
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Рис.5 — Косвенных расходы в 1С
Рис.6 — Методы и общехозяйственных расходов
Рис.7 — Включение функционала «Производство»
Рис.8 — Настройка плановой цены
Отражение косвенных затрат в документах 1С
Косвенные расходы отражаются документами:
- А также регламентными операциями: « », « »
Пример документа «Поступление товаров, услуг» с видом операции «Услуги» приведен на рис.9; проводки документа – рис.10.
Основные моменты, которые следует учесть при заполнении этого документа:
- Колонка «Счета учета» предоставляет возможность задать счет, подразделение и статью затрат. Но только в том случае, если все настройки выполнены корректно.
- Так как метод распределения косвенных расходов, в том числе по статье «Материальные расходы(26)», пропорционален плановой себестоимости (см.рис.6), то плановая себестоимость должна быть обязательно задана в документах «Установка цен номенклатуры».
Рис.10 — Проводки по услугам за доставку
Закрытие счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете
После выполнения получим следующие проводки:
Рис.11 — Проводки по косвенных затратам
По 26 счету показывает, что общехозяйственные расходы за январь 2016 года успешно закрыты (см.Рис.12).
Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения: «Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439… Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»: Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000.
Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки
Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат.
Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики». Начнем с закладки «Затраты». Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство.
Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы». В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26).
Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)
Для программы важен не сам факт сбора выручки по конкретной номенклатурной группе, а то, каким образом была собрана выручка (каким документом).
- При установленном флаге «По плановым ценам» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 документом «Акт об оказании производственных услуг».
- При установленном флаге «По выручке» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 документом «Реализация товаров и услуг».
- При установленном флаге «По плановым ценам и объему выпуска» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 любым из документов.
В случае, если организация занимается выпуском продукции, то затраты распределяются на выпущенную продукцию.
Счет 26: общехозяйственные расходы. пример, проводки
- Материальные затраты
- Прямые затраты
- Оплата труда и так далее
При закрытии месяца формируются следующие проводки, например: Дт Кт Описание проводки 20 26 Списаны общехозяйственные затраты на основное производство 23 26 Списаны общехозяйственные затраты на вспомогательное производство Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта: Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:
- В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
- Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.
Пример ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости.
Расчет фактической себестоимости в бп. как это должно работать.
Какие закладки «Учетной политики» влияют на закрытие месяца по бухгалтерскому учету?
- Общие сведения
- Производство
Флаг «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» в настройках параметров учета является общей настройкой для всех организации, по которым ведется учет в программе. В учетной политике на закладке «Общие сведения» для каждой организации необходимо продублировать данную настройку, чтобы показать программе, что для конкретной организации применима эта информация (рис.2).
Рис.2 После установки данного флага автоматически появляются закладки «Производство», «Выпуск продукции», «НЗП». На закладке «Производство» осуществляется установка параметров распределения счетов 20, 23, 25, 26 (рис.3).
Рис.3 Распределение затрат 20 счета производится согласно выручке от реализации.
Расчет фактической себестоимости в бп. как это должно работать
Внимание
В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы».
К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала. Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов.
Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20.
1с бухгалтерия — учет хозяйственных операций в деталях!
Себестоимость 1 шт. полуфабриката составит (21 305,93+21 158,1)/2=21 232,015 руб. Таким образом, проводки, сформированные при реализации продукции, должны быть скорректированы следующим образом: Дт 90.02 Кт 43 Готовая продукция 7 897,26-6 500=1 397,26 Дт 90.02 Кт 43 Полуфабрикат 21 232,015-14 000=7 232,015 Обратите внимание, что в нашем примере по каждому подразделению в разрезе номенклатурных групп был отражен выпуск только 1 единицы изделия, поэтому вся величина собранных затрат распределилась на данную единицу.
Каким образом производится распределение между выпущенными изделиями, если внутри одного подразделения по одной номенклатурной группе выпущены разные номенклатурные позиции? ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» распределение затрат между выпущенной продукцией производится пропорционально объему выпуска, т.е.
Условимся, что в качестве косвенных расходов в нашем случае выступают затраты на зарплату и уплату страховых взносов бухгалтера и менеджера. Работу этих сотрудников нельзя однозначно отнести к производству определенной продукции, поэтому подобные затраты мы будем отражать на счете 26 «Общехозяйственные расходы», который не имеет субконто «Номенклатурные группы».
Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26.
Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).
Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.
Согласно указанному направлению сработает регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Распределение затрат 26 счета может производиться двумя способами:
- методом «директ-костинг»: при закрытии месяца будет сформирована проводка Дт 90.08 Кт 26 и собранные затраты будут включены в состав управленческих расходов
- не по методу директ-костинг: при закрытии месяца общехозяйственные расходы будут включены в состав себестоимости выпущенной продукции или оказанных услуг, будет сформирована проводка Дт 20 Кт 26
При выборе метода «директ-костинг» никаких дополнительных настроек по распределению затрат 26 счета производить не требуется.
При выборе второго варианта флаг в поле «директ-костинг» не устанавливается, а по кнопке «Установить методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» задается база для распределения затрат сч.26.
Коэффициент распределения 26 счет
Инфо
Получается, что себестоимость единицы изделий разного вида внутри сочетания «Подразделение + Номенклатурная группа» одинакова. Закрытие затратных счетов Закрытие затрат счета 44 производится регламентной операцией «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (рис.15).
Рис.15 Рассмотрим результаты, полученные регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (рис.16). Рис.16 Если проанализировать все распределение затрат, то станет очевидным, что распределение одних и тех же счетов затрат производится несколько раз, например, при распределении общехозяйственных расходов сначала формируется проводка Дт 90.08 Кт 26 на величину затрат, собранных в течение месяца. Далее на сч.26 приходит часть затрат вспомогательного производства, после чего производится повторное распределение Дт 90.08 Кт 26 на поступившую со сч.23 величину затрат.
Какой именно вариант выберет бухгалтер, должно быть указано в учетной политике. Пример Строительная фирма имеет на балансе автопарк, автотранспорт которого используется для доставки стройматериалов на объекты фирмы и для оказания услуг сторонним организациям.
Бухгалтер фирмы предусмотрел в учетной политике, что расходы, аккумулированные на счете 26, распределяются пропорционально сумме прямых затрат на содержание основного и вспомогательного производств. Издержки фирмы, связанные с оказанием строительно-монтажных услуг клиентам, составили 1 800 000 руб.
Расходы строительной фирмы на автопарк составили 200 000 руб. 2 000 000 руб. (1 800 000 + 200 000) - это общая сумма расходов. Сумма общехозяйственных затрат эквивалентна 500 000 руб.
Расчет коэффициента распределения будет выглядеть так: 500 000 / 2 000 000 = 0,25.
К косвенным расходам в 1С 8.3 относятся те расходы, которые невозможно отнести к конкретному выпускаемому изделию. К ним можно отнести оплату за воду, электричество, заработную плату бухгалтера и т. п.
Организация производит товары, затрачивая на их изготовление материалы. Но мы не можем точно узнать, сколько ушло косвенных расходов на определенную единицу произведенной продукции. В этой инструкции будет пошагово рассмотрено, как же все-таки их настроить и распределить в программе 1С: Бухгалтерия для начинающих.
Распределение косвенных расходов, так же как и большинство функционала программы 1С 8.3 не будет корректно работать без произведения правильной начальной настройки.
В самом низу открывшегося окна нажмите на гиперссылку « ».
Методы распределения прямых расходов
После этого появится окно с несколькими разделами настроек. Выберите «Налог на прибыль» и в открывшемся разделе откройте ссылку «Перечень прямых расходов». Данная настройка необходима потому, что все затраты кроме тех, которые перечислены в качестве прямых в дальнейшем будут учитываться в качестве косвенных.
В нашем случае список прямых затрат оказался пустым и программа предложила заполнить его автоматически.
Методы распределения косвенных расходов
Теперь вернитесь обратно в окно учетной политики 1С 8.3 и откройте ссылку «Методы распределения косвенных расходов».
Перед вами откроется список правил для разнесения общехозяйственных и общепроизводственных расходов. Создайте новую запись и заполните ее.
Теперь перейдите в меню «Производство» и выберите одноименный пункт.
В открывшемся окне установите флаг «Производство».
Учет косвенных затрат
В программе 1С:Бухгалтерия существует много документов для отражения косвенных затрат. К ним можно отнести поступления товаров и услуг, ТН, списания, некоторые регламентные операции и т. д.
В нашем примере в документе поступления услуги по аренде склада можно детально .
Здесь можно указать не только сам счет учета. Если по каким-либо причинам у вас нет данного функционала, проверьте правильность описанной выше настройки.
После проведения документ сформировал следующие движения.
Распределение косвенных расходов в отчетности
Подробно посмотреть, как распределились косвенные расходы, вы можете в соответствующей справке-расчете. Похожие данные можно так же получить при формировании оборотно-сальдовой ведомости по-нужному счету. Там так же будет отражаться закрытие косвенных расходов.
Счета по косвенным расходам закрываются при выполнении регламентных операций закрытия месяца.
26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.
Определение общехозяйственным затратам
К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.
Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.
Можно выделить основные общехозяйственные затраты:
- Административно-управленческие расходы
- Командировки;
- Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
- Представительские расходы;
- Услуги охраны, связи;
- Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
- Почтовые услуги и канцелярия.
- Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
- Аренда не производственных помещений;
- Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
- Прочие:
Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).
Важно! Торговые организации могут не использовать счёт 26, а все расходы относить на счёт 44 «Расходы на продажу».
Основные свойства 26 счета
Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:
- Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
- Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
- Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.
Типовые проводки
Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:
Таблица 1. По дебету счета 26:
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 26 | 02 | Начисление амортизации по не производственным ОС |
| 26 | 05 | Начисление амортизации по не производственным НМА |
| 26 | 10 | Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды |
| 26 | 16 | Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов |
| 26 | 21 | Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели |
| 26 | 20 | Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды |
| 26 | 23 | Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды |
| 26 | 29 | Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды |
| 26 | 43 | Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы) |
| 26 | 50 | Списание почтовых марок |
| 26 | 55 | Оплата расходов (мелких работ, услуг) со специальных банковских счетов |
| 26 | 60 | Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд |
| 26 | 68 | Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени |
| 26 | 69 | Отчисление на социальные нужды |
| 26 | 70 | Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала |
| 26 | 71 | Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды |
| 26 | 76 | Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами |
| 26 | 79 | Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе |
| 26 | 94 | Списание недостач без виновных лиц, кроме стихийных бедствий |
| 26 | 96 | Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи |
| 26 | 97 | Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы |
Таблица 2. По кредиту счета 26:
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 08 | 26 | Отнесение общехозяйственных расходов на капитальное строительство |
| 10 | 26 | Оприходование возвратных отходов и не использованных материалов списанных на общехозяйственные расходы |
| Списание общехозяйственных расходов при закрытии месяца, то есть куда списывается 26 счет | ||
| 20 | 26 | На основное производство |
| 21 | 26 | На производство полуфабрикатов |
| 29 | 26 | На обслуживающие производства |
| 90.02 | 26 | Выполненные работы и услуги для сторонних организаций |
| 90.08 | 26 | На себестоимость продаж при использовании метода директ-костинг |
Закрытие 26 счета
Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:
- Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
- Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
- Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:
Важно! Способ списания, а также база распределения общехозяйственных расходов должны быть закреплены в учётной политике организации.
Списание в состав себестоимости продукции
В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.
Основные виды баз распределения затрат:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Выручка
- Объем выпуска продукции
- Плановая себестоимость продукции
- Материальные затраты
- Прямые затраты
- Оплата труда и так далее
При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:
Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:
Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:
- В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
- Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.
Пример
ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».
- База распределения – материальные расходы.
В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:
- По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
- Материальные расходы – 15 000,00 руб.
- На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
- Материальные расходы – 10 000,00 руб.
косвенные расходы – 18 020 руб.
- 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
- Страховые взносы – 3 020,00 руб.
- Аренда помещения – 5 000,00 руб.
Согласно базе распределения по материальным затратам:
Проводки при закрытии 26 счета
Важно! Также в учётной политике можно указать не распределяемые общехозяйственные расходы, которые будут списываться сразу на текущие расходы в Дт счета 90.08.
Списание на себестоимость продаж
Если в учётной политике указан метод списания «на себестоимость продаж», то при закрытии периода учитываются следующие проводки:
В данном случае затраты также могут учитываться в разрезе аналитики.
Списание методом директ-костинг
Если в учётной политике указан метод списания «директ-костинг», то общехозяйственные затраты учитываются как условно-постоянные и при закрытии периода отражаются следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 90.08 | 26 | Списаны общехозяйственные затраты на себестоимость продаж |
При этом сумма затрат списывается в полном объёме в каждом отчётном периоде.
Примеры использования счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Рассмотрим вышеуказанные проводки на примерах.
Пример 1. Закрытие счета на себестоимость продукции по плановой себестоимости, один вид продукции
ООО «Рога и копыта» производит продукцию, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».
В учётной политике закреплено:
- Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
- База распределения – плановая себестоимость.
- 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.
- Страховые взносы – 6 040,00 руб.
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Выпуск продукции | |||||
| 16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | ||
| 16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Списание материалов | Требование-накладная |
| 30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Начислена з/п | |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Удержан НДФЛ | |
| 30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Начислены страховые взносы | |
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Удержан НДФЛ | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Начислены страховые взносы | |
| Закрытие месяца | |||||
| 30.11.2016 | 20 | 26 | 10 000 | ||
| 30.11.2016 | 20 | 26 | 3 020 | ||
| 30.11.2016 | 40 | 20 | 101 060 | ||
| 30.11.2016 | 43 | 40 | 16 060 | ||
Важно! Если используется ПБУ, и общехозяйственные расходы в налоговом учёте учитываются, как косвенные расходы (установлено в учётной политике), то возникают ещё временные разницы (ВР):
| ВР/НУ | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки |
| ВР | 20 | 26 | 10 000 | Закрытие счета 26 (оплата труда) |
| НУ | 90.08 | 26 | 10 000 | |
| ВР | 90.08 | 26 | -10 000 | |
| ВР | 20 | 26 | 3 020 | Закрытие счета 26 (страховые взносы) |
| НУ | 90.08 | 26 | 3 020 | |
| ВР | 90.08 | 26 | -3 020 | |
| НУ | 40 | 20 | 88 040 | Списание фактической себестоимости на выпуск |
| ВР | 40 | 20 | 13 020 | |
| НУ | 43 | 40 | 3 040 | Корректировка стоимости продукции до фактической |
| ВР | 43 | 40 | 13 020 |
Пример 2. Закрытие счета на себестоимость продаж при оказании услуг
ООО «Рога и копыта» оказывает услуги охраны. Общехозяйственные расходы списываются сразу на себестоимость охранных услуг.
В ноябре 2016 года общехозяйственные расходы составили 23 020 руб.
- 3/п персонала – 10 000,00 руб.;
- Страховые взносы – 3 020,00 руб.;
- Аренда помещения – 10 000,00 руб.:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 24.11.2016 | 26 | 60 | 10 000 | Начислена аренда | Акт об оказании услуг |
| 26.11.2016 | 62 | 90.01 | 30 000 | Учёт выручки | Акт об оказании услуг |
| 90.03 | 68 | 5 400 | Начислен НДС | ||
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Удержан НДФЛ | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Начислены страховые взносы | |
| Закрытие месяца | |||||
| 30.11.2016 | 90.02 | 26 | 23 020 | Списание общехозяйственных затрат на себестоимость продаж проводка | |
Пример 3. Закрытие счета по методу директ-костинг
ООО «Рога и копыта» производит продукцию. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».
В учётной политике закреплено:
- Списание общехозяйственных расходов производится методом «директ-костинг».
В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:
- 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.;
- Страховые взносы – 6 040,00 руб.;
- Материальные расходы – 62 000,00 руб.
Косвенные расходы – 13 020 руб.:
- 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
- Страховые взносы – 3 020,00 руб.:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Выпуск продукции | |||||
| 16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | Выпуск готовой продукции (по плановой себестоимости) | Отчёт о производстве, накладная о приёмке продукции на склад |
| 16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Списание материалов | Требование-накладная |
| Начисление заработной платы производственным рабочим | |||||
| 30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Удержан НДФЛ | |
| 30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Начислены страховые взносы | |
| Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу | |||||
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Удержан НДФЛ | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Начислены страховые взносы | |
| Закрытие месяца | |||||
| 30.11.2016 | 90.08 | 26 | 10 000 | Закрытие счета 26 (оплата труда) | |
| 30.11.2016 | 90.08 | 26 | 3 020 | Закрытие счета 26 (страховые взносы) | |
| 30.11.2016 | 40 | 20 | 88 040 | Списание фактической себестоимости на выпуск (26 040,00 (Оплата труда) + 62 000,00 (Материальные затраты)+ 13 020,00 (Общехозяйственные расходы)) | |
| 30.11.2016 | 43 | 40 | 3 040 | Корректировка стоимости продукции до фактической | |
Закрытие месяца в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» ред. 2.0 полностью зависит от настроек, произведенных пользователем. Рассмотрим, какие настройки и каким образом влияют на распределение собранных затрат.
Обратимся к плану счетов бухгалтерского учета. Для сбора затрат организации предназначены следующие счета затрат:
- сч.20 «Основное производство»
- сч.23 «Вспомогательное производство»
- сч.25 «Общепроизводственные расходы»
- сч.26 «Общехозяйственные расходы»
- сч.28 «Брак в производстве»
- сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- сч.44 «Расходы на продажу»
ООО «Диана» занимается производственной деятельностью по выпуску готовой продукции (сч.20) и оказанием услуг по перевозке (сч.44). Сбор затрат и выпуск полуфабрикатов производится на счете 20 на номенклатурной группе «Полуфабрикаты», готовой продукции - на номенклатурной группе «Готовая продукция». Затраты по услугам, оказываемым вспомогательным подразделением для основных цехов и администрации отражаются на сч.23 на номенклатурной группе «Услуги вспомогательных подразделений».
Для распределения общехозяйственных расходов применяется метод «Директ-костинг», общехозяйственные расходы распределяются согласно начисленной заработной плате.
Необходимые настройки системы для корректного распределения затрат
Прежде всего отметим, что для корректной работы пользователей в программе обязательно должна быть произведена «Настройка параметров учета». Для производственного предприятия на закладке «Виды деятельности» необходимо установить флаг «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» (рис.1).Основные настройки, влияющие на закрытие месяца, производятся в «Учетной политике организации». Рекомендуется устанавливать учетную политику на каждый год, поскольку часть настроек, производимых в учетной политике, является периодическими (например, перечень прямых расходов налогового учета действует только в течение года, для которого настроена учетная политика, и если организация ввела одну учетную политику на 2 года, то во втором году все затраты при закрытии месяца в налоговом учете будут отнесены к косвенным).
Какие закладки «Учетной политики» влияют на закрытие месяца по бухгалтерскому учету?
- Общие сведения
- Производство
После установки данного флага автоматически появляются закладки «Производство», «Выпуск продукции», «НЗП».
На закладке «Производство » осуществляется установка параметров распределения счетов 20, 23, 25, 26 (рис.3).
Распределение затрат 20 счета производится согласно выручке от реализации. В нашем примере сбор затрат на счете 20 производится в разрезе двух номенклатурных групп - «Полуфабрикаты» и «Готовая продукция». Выручка от реализации по обоим видам деятельности собирается так же в разрезе номенклатурных групп.
В зависимости от того, какая настройка установлена для счета 20 в учетной политике организации, программа будет определять, должен ли быть закрыт 20 счет по конкретной аналитике. Для программы важен не сам факт сбора выручки по конкретной номенклатурной группе, а то, каким образом была собрана выручка (каким документом).
- При установленном флаге «По плановым ценам» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 документом «Акт об оказании производственных услуг».
- При установленном флаге «По выручке» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 документом «Реализация товаров и услуг».
- При установленном флаге «По плановым ценам и объему выпуска» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 любым из документов.
Для организаций, которые занимаются оказанием услуг, программа анализирует не сбор затрат по конкретному виду документов, а записи в регистрах накопления, которые производят данные документы:
- по плановым ценам - регистр «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах», формируемый документом «Акт об оказании производственных услуг»
- по выручке - регистр «Реализация услуг», формируемый документом «Реализация товаров и услуг»
Отметим, что настройка, производимая в учетной политике организации, определяет, какой именно показатель будет заполняться в документе - плановые цены или объем выпуска. Вариант «По плановым ценам и объему выпуска» позволяет пользователю самостоятельно определять в документе, какой показатель из двух он хочет указывать.
ВАЖНО! Номенклатурная группа сч.23 должна отличаться от номенклатурных групп, по которым собирается выручка от реализации.
23 счет является единственным счетом затрат, для которого можно указать направление распределения. Согласно указанному направлению сработает регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».
Распределение затрат 26 счета может производиться двумя способами:
- методом «директ-костинг»: при закрытии месяца будет сформирована проводка Дт 90.08 Кт 26 и собранные затраты будут включены в состав управленческих расходов
- не по методу директ-костинг: при закрытии месяца общехозяйственные расходы будут включены в состав себестоимости выпущенной продукции или оказанных услуг, будет сформирована проводка Дт 20 Кт 26
При выборе второго варианта флаг в поле «директ-костинг» не устанавливается, а по кнопке «Установить методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» задается база для распределения затрат сч.26.
Распределение затрат 25 счета производится согласно базе, указанной по кнопке «Установить методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов».
В регистре сведений «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» необходимо задать период времени, начиная с которого действует база распределения, счет затрат и базу распределения (рис.4). Обратите внимание, что в данном регистре можно производить настройку детально для каждого подразделения и каждой статьи затрат. Если же данная информация указана не будет, то программа воспримет ее как способ распределения для всех статей указанного счета затрат.
В поле «База распределения» (рис.5) указывается показатель, согласно которому на 20 счете затраты 25 счета (и 26 в случае, если не применяется директ-костинг) распределяются между номенклатурными группами.
Обратите внимание, что среди показателей есть вариант «Отдельные статьи прямых затрат». Для данной настройки предназначено поле «Список статей затрат», в котором указывается перечень статей затрат, по которым будет определяться показатель для расчета базы.
Закрытие 44 счета производится автоматически, при этом формируется проводка Дт 90.07 Кт 44.02. Если в организации при сборе затрат появляется статья затрат с видом «Транспортные расходы», то распределение по данной статье производится пропорционально остаткам товаров. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
- определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
- определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;
- рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);
- определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца» (ст. 320 гл. 25 НК РФ).
- ответственность за определение величины НЗП ложится на плечи бухгалтера, который вводит документ «Инвентаризация незавершенного производство» и отражает в этом документе список номенклатурных групп и ту величину затрат, которые должны остаться в НЗП.
- величина НЗП определяется программой самостоятельно: затраты по номенклатурной группе, по которой не было выпуска продукции, расцениваются как НЗП. При этом бухгалтер так же может ввести документ «Инвентаризация незавершенного производства», отнеся в незавершенное производство дополнительную сумму затрат.
Распределение затрат на примере ООО «Диана»
Рассмотрим, каким образом производится распределение затрат на примере ООО «Диана». В течение месяца на счете 20 производился сбор затрат по двум номенклатурным группам - «Готовая продукция» и «Полуфабрикаты» в двух производственных цехах (рис.7).
Выпуск готовой продукции и полуфабрикатов так же отражается по соответствующим номенклатурным группам в двух цехах по плановой себестоимости (для полуфабриката плановая себестоимость составляет 14 000 руб., для готовой продукции 6 500 руб.).
В конце месяца часть полуфабрикатов и готовой продукции реализуются конечному покупателю (рис.8).
Одна единица готовой продукции, на которую были списаны затраты в Цех 1, осталась в незавершенном производстве. Для отражения данной операции бухгалтеру требуется ввести документ «Инвентаризация незавершенного производства». В табличной части документа указывается номенклатурная группа НЗП и сумма затрат по данным бухгалтерского и налогового учета, которые необходимо оставить в незавершенном производстве. Обратите внимание, что при проведении документа проводки не формируются, но при закрытии месяца программа учтет информацию, указанную пользователем.
Вспомогательным подразделением были оказаны услуги Цеху 1, Цеху 2 и Администрации, в результате чего все затраты, собранные на номенклатурной группе «Услуги вспомогательных подразделений» было решено распределить между этими подразделениями с учетом коэффициентов:
Цех 1 - 25 ед.
Цех 2 - 22 ед.
Администрация - 6 ед.
Перед запуском регламентных обработок по закрытию месяца бухгалтеру требуется ввести документ «Отчет производства за смену», указав в табличной части документа, куда именно должны распределиться собранные затраты (рис.10).
Для «передачи» затрат 23 счета на 25 и 26 счет необходимо указать статью затрат, на которую данные затраты «поступят», в противном случае при закрытии месяца сформируются проводки Дт 25 Кт 23 и Дт 26 Кт 23, а дальше распределение суммы, пришедшей с 23 счета, производиться не будет. Создадим отдельную статью затрат «Затраты вспомогательного производства», чтобы видеть, какая сумма затрат была передана из вспомогательного цеха в другие подразделения.
Проанализируем собранные затраты на счетах учета и определим, каким образом должно быть проведено распределение (рис.11).
1. При закрытии месяца вся величина расходов на продажу закроется на сч.90.07, т.е. будет сформирована проводка Дт 90.07 Кт 44.02 на величину 1 500 руб.
2. Согласно указанной в документе «Отчет производства за смену» базе распределения сч.23 вся величина затрат 3 044,4 руб., собранных на счете 23, должна распределиться на 3 направления:
3. Согласно учетной политике организации затраты 26 счета в конце периода закрываются на сч.90.08 «Управленческие расходы».
С учетом затрат, пришедших со счета 23, величина общехозяйственных расходов составит:
344,65+1 866,4=2 211,05
Таким образом, при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» будет сформирована проводка Дт 90.08 Кт 26 на величину 2 211,05 руб.
4. При распределении общепроизводственные расходы делятся следующим образом:
- вся величина затрат внутри подразделения «передается» со сч.25 на сч.20
- внутри подразделения на сч.20 производится распределение между номенклатурными группами согласно базе, заданной для распределения общепроизводственных расходов
Не стоит забывать, что при распределении общепроизводственных расходов (рис.13) обязательно требуется учитывать величину затрат вспомогательного производства, «пришедших» на сч.25 при распределении между направлениями.
Сумма затрат по Цеху 1 составляет 10 876+1 436,04=12 312,04
Сумма затрат по Цеху 2 составляется 6 972+1 263,71=8 235,71
Величина затрат на сч.20 до распределения в разрезе подразделений и номенклатурных групп составляет (рис.14):
Так же требуется помнить, что в незавершенном производстве по номенклатурной группе «Готовая продукция» по подразделению Цех 1 остается 2 389 руб.
Получается, что при закрытии затратных счетов на сч.20 будут собраны следующие затраты:
Поскольку проводки по списанию себестоимости реализованной продукции и полуфабриката были сформированы по учетной цене, то после распределения всех затрат данные проводки должны быть скорректированы до факта. Как видно на рис.14 плановая цена выпуска готовой продукции составляет 6 500 руб., полуфабриката- 14 000 руб.
Вне зависимости от того, каким цехом была выпущена готовая продукция или полуфабрикат, при выпуске на один склад себестоимость единицы продукции будет рассчитываться как средняя между двумя выпущенными единицами, т.е. (9 197,51+6 597,01)/2=15 794,52/2=7 897, 26 руб.
Себестоимость 1 шт. полуфабриката составит (21 305,93+21 158,1)/2=21 232,015 руб.
Таким образом, проводки, сформированные при реализации продукции, должны быть скорректированы следующим образом:
Дт 90.02 Кт 43 Готовая продукция 7 897,26-6 500=1 397,26
Дт 90.02 Кт 43 Полуфабрикат 21 232,015-14 000=7 232,015
Обратите внимание, что в нашем примере по каждому подразделению в разрезе номенклатурных групп был отражен выпуск только 1 единицы изделия, поэтому вся величина собранных затрат распределилась на данную единицу. Каким образом производится распределение между выпущенными изделиями, если внутри одного подразделения по одной номенклатурной группе выпущены разные номенклатурные позиции?
ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» распределение затрат между выпущенной продукцией производится пропорционально объему выпуска, т.е. затраты собираются «котловым» методом и распределяются в одинаковом выражении на всю выпущенную продукцию. Получается, что себестоимость единицы изделий разного вида внутри сочетания «Подразделение + Номенклатурная группа» одинакова.
Закрытие затратных счетов
Закрытие затрат счета 44 производится регламентной операцией «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (рис.15).
Рассмотрим результаты, полученные регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (рис.16).
Если проанализировать все распределение затрат, то станет очевидным, что распределение одних и тех же счетов затрат производится несколько раз, например, при распределении общехозяйственных расходов сначала формируется проводка Дт 90.08 Кт 26 на величину затрат, собранных в течение месяца. Далее на сч.26 приходит часть затрат вспомогательного производства, после чего производится повторное распределение Дт 90.08 Кт 26 на поступившую со сч.23 величину затрат.
Аналогично производится корректировка проводки по выпуску изделий и списанию себестоимости реализованных изделий. Установим отбор по Кт 43 счета и представим все проводки по номенклатуре «Готовая продукция» (рис.17).
Первые две проводки формируются при первом распределении затрат основного производства (только тех затрат, которые были собраны на сч.20 до распределения).
Почему сформированы 2 проводки, если фактически была отражена только одна реализация 1 единицы готовой продукции?
Как вы помните, выпуск продукции был отражен в 2 цехах, поэтому при корректировке проводок по выпуску (Дт 43 Кт 20) отражаются 2 проводки по каждому цеху и соответственно себестоимость реализации корректируется так же с учетом обеих проводок Дт 43 Кт 20 (рис.18).
Поскольку выпущены были две единицы продукции, а реализована одна, то при формировании проводки Дт 90.02 Кт 43 сумма меньше суммы проводки Дт 43 Кт 20 в два раза.
Для упрощения сверки результатов ручных расчетов и расчетов, произведенных программой, сведем все данные в таблицу и сформируем отчет «Анализ счета» (рис.19, 20).
| Проводка | Сумма |
| Дт 26 Кт 23 | 344,65 |
| Дт 90.08 Кт 26 | 2 211,05 |
| Дт 25 Цех 1 Кт 23 | 1 436,04 |
| Дт 25 Цех 2 Кт 23 | 1 263,71 |
| Дт 20 Цех 1 ГП Кт 25 | 4 419,71 |
| Дт 20 Цех 1 ПФ Кт 25 | 7 892,33 |
| Дт 20 Цех 2 ГП Кт 25 | 5 948,01 |
| Дт 20 Цех 2 ПФ Кт 25 | 2 287,7 |
Как видно из представленных отчетов, результаты сбора и распределения затрат 25 и 26 совпадают с расчетными данными.
